Ποια μορφή συμφέρει φορολογικά μεταξύ ΟΕ –ΑΕ ; Ρίχνουμε φως στο σκοτάδι της φορολόγησης των κερδών μέσα από τρία παραδείγματα στα οποία μέτοχοι ή εταίροι είναι δύο φυσικά πρόσωπα, Α και Β, με ποσοστό 50% ο καθένας σε Α.Ε. ή Ο.Ε..

1η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ:  Καθαρά Κέρδη 100.000 € τα οποία διανέμονται στους δύο μετόχους Α και Β.

Εταιρία  (X)  ΑΕ  –  (Χ)  ΕΠΕ                

Υποθέτουμε ότι όλα τα κέρδη είναι προς διανομή.
Παρακράτηση φόρου στη διανομή κερδών = 100.000 x 40% = 40.000 €
Τα κέρδη 100.000 € διανέμονται στους μετόχους Α και Β από 50.000 €. Συνεπώς ο φόρος για την προσωπική δήλωση για τον κάθε μέτοχο βάση κλίμακας είναι 11.800 € . Επειδή όμως έχει γίνει ήδη παρακράτηση 40.000 €  στην εταιρία και βάση του νέου φορολογικού νόμου 3842/2010, από τον αναλογούντα φόρο εκπίπτει ο φόρος που καταβλήθηκε, οι μέτοχοι Α και Β θα πάρουν επιστροφή 8.200 ο καθένας, με τη φορολογική δήλωση που θα υποβάλλουν το επόμενο έτος.

ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ   

Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο =  40.000 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Α =  11.800 -  20.000 €  = -8.200 €                  
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Β  =  11.800 -  20.000 €  = -8.200 €

ΣΥΝΟΛΟ      =   23.600 €

Συνολική επιβάρυνση μετόχων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 100.000€.

Εταιρία Χ  Ο.Ε.

Επιχειρηματική αμοιβή  που αφαιρείται: 100.000 x 50% = 50.000  €
Συνεπώς ο φόρος της εταιρίας είναι : 50.000 x 25% = 12.500 €
Με την επιβολή αυτού του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση, επί των κερδών αυτών, των εταίρων Α και Β. Συνεπώς στην προσωπική δήλωση των Α και Β θα φορολογηθεί μόνο η επιχειρηματική αμοιβή, βάση κλίμακας και ο φόρος που προκύπτει για τον κάθε εταίρο είναι 2.940 €.

ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ 

Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο  =  12.500 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Α =    2.940 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Β  =    2.940 €

ΣΥΝΟΛΟ         =   18.380 €

Συνολική επιβάρυνση εταίρων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 100.000€.

ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ: Το αποτέλεσμα του συγκριτικού τεστ φορολόγησης Α.Ε. σε σχέση με Ο.Ε. είναι 5.220€ περισσότερη φορολογική επιβάρυνση για την  Α.Ε. και τους μετόχους σε σχέση με την Ο.Ε. και τους εταίρους. Επίσης περισσότερη καταβολή φόρου προκαταβολικά από την Α.Ε. επηρεάζοντας το CASH-FLOW.

2η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ : Καθαρά κέρδη 300.000 €, τα οποία διανέμονται στους μετόχους Α και Β.

Εταιρία  (X)  ΑΕ  –  (Χ)  ΕΠΕ                

Υποθέτουμε ότι όλα τα κέρδη είναι προς διανομή.
Παρακράτηση φόρου στη διανομή κερδών = 300.000 x 40% = 120.000 €
Τα κέρδη, 300.000€, διανέμονται στους μετόχους Α και Β από 150.000 €. Συνεπώς ο φόρος για την προσωπική δήλωση για τον κάθε μέτοχο βάση κλίμακας είναι 54.100 € . Επειδή όμως έχει γίνει ήδη παρακράτηση 120.000 €  στην εταιρία και βάση του νέου φορολογικού νόμου 3842/2010, από τον αναλογούντα φόρο εκπίπτει ο φόρος που καταβλήθηκε, συνεπώς οι μέτοχοι Α και Β θα πάρουν επιστροφή 5.900 € ο καθένας.

ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ   

Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο  =  120.000 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Α  =  54.100 – 60.000 =  -5.900 €                           
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Β   =  54.100 – 60.000 =  -5.900 €

ΣΥΝΟΛΟ      =   108.200 €

Η συνολική επιβάρυνση μετόχων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 300.000€.

Εταιρία (Χ)  Ο.Ε.

Επιχειρηματική αμοιβή   300.000 x 50% = 150.000  €
Συνεπώς ο φόρος της εταιρίας είναι : 150.000 x 25% = 37.500 €
Με την επιβολή αυτού του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση, επί των κερδών αυτών, των εταίρων Α και Β. Συνεπώς στην προσωπική δήλωση των Α και Β θα φορολογηθεί μόνο η επιχειρηματική αμοιβή, βάση κλίμακας και ο φόρος που προκύπτει για τον κάθε εταίρο είναι 21.600 €.
ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ 

Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο  =  37.500 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Α  =  21.600 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Β  =  21.600 €

ΣΥΝΟΛΟ            =   80.700 €

Συνολική επιβάρυνση εταίρων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 300.000€.

ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ: Το αποτέλεσμα του συγκριτικού τεστ φορολόγησης Α.Ε. σε σχέση με Ο.Ε. είναι 27.500€ περισσότερη φορολογική επιβάρυνση για την  Α.Ε. και τους μετόχους σε σχέση με την Ο.Ε. και τους εταίρους. Επίσης περισσότερη καταβολή φόρου προκαταβολικά από την Α.Ε. επηρεάζοντας το CASH-FLOW.

3η ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ:  Καθαρά Κέρδη 1.000.000 € τα οποία διανέμονται στους δύο μετόχους Α και Β.

Εταιρία  (X)  ΑΕ  –  (Χ)  ΕΠΕ                

Υποθέτουμε ότι όλα τα κέρδη είναι προς διανομή.
Παρακράτηση φόρου στη διανομή κερδών = 1.000.000 x 40% = 400.000 €
Τα κέρδη 1.000.000 € διανέμονται στους μετόχους Α και Β από 500.000 €. Συνεπώς ο φόρος για την προσωπική δήλωση για τον κάθε μέτοχο βάση κλίμακας είναι 211.600 € . Επειδή όμως έχει γίνει ήδη παρακράτηση 400.000 €  στην εταιρία και βάση του νέου φορολογικού νόμου 3842/2010, από τον αναλογούντα φόρο εκπίπτει ο φόρος που καταβλήθηκε, οι μέτοχοι Α και Β θα πληρώσουν φόρο 11.600 € ο καθένας, με τη φορολογική δήλωση που θα υποβάλλουν το επόμενο έτος.

ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ   

Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο = 400.000 €
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Α  =    211.600 – 200.000=   11.600 €               
Συνολικός φόρος στον μέτοχο Β   =    211.600  - 200.000=   11.600€

ΣΥΝΟΛΟ      =   423.200 €

Συνολική επιβάρυνση μετόχων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 1.000.000€.

Εταιρία Χ  Ο.Ε.

Επιχειρηματική αμοιβή  που αφαιρείται: 1.000.000 x 50% = 500.000  €
Συνεπώς ο φόρος της εταιρίας είναι : 500.000 x 25% = 125.000 €
Με την επιβολή αυτού του φόρου εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση, επί των κερδών αυτών, των εταίρων Α και Β. Συνεπώς στην προσωπική δήλωση των Α και Β θα φορολογηθεί μόνο η επιχειρηματική αμοιβή, βάση κλίμακας και ο φόρος που προκύπτει για τον κάθε εταίρο είναι 99.100 €.

ΣΥΝΟΠΤΙΚΑ 

Συνολικός φόρος στο νομικό πρόσωπο   =  125.000 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Α  =    99.100 €
Συνολικός φόρος στο ομόρρυθμο μέλος Β  =    99.100 €

ΣΥΝΟΛΟ            =  323.200 €

Συνολική επιβάρυνση εταίρων και εταιρίας για την διανομή των κερδών των 100.000€.

ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑ: Το αποτέλεσμα του συγκριτικού τεστ φορολόγησης Α.Ε. σε σχέση με Ο.Ε. είναι 100.000€ περισσότερη φορολογική επιβάρυνση για την  Α.Ε. και τους μετόχους σε σχέση με την Ο.Ε. και τους εταίρους. Επίσης περισσότερη καταβολή φόρου προκαταβολικά από την Α.Ε. επηρεάζοντας το CASH-FLOW.